ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
УДК 336.228:339
Аннотация
Наличие недвижимого имущества у физических лиц накладывает обязательства по его рациональному использованию, содержанию, а также уплате налогов. При этом налоговые обязательства возникают в двух случаях: в связи с владением имущества и с его использованием. Стремление граждан к росту личного благосостояния приводит к возникновению ситуаций использования имеющегося имущества с целью получения дополнительного дохода. В этом случае возникают различного рода налоговые инциденты. Правоприменительная практика имущественного налогообложения физических лиц крайне противоречива, но в основном сводится к классификации получения дохода от пользования имуществом к осуществлению предпринимательской деятельности со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Несмотря на то, что в большей части граждане стараются быть законопослушными, тем не менее наличие налоговых споров, связанных с использованием имущества физических лиц в предпринимательской деятельности, увеличивается. Налоговая политика государства по данному вопросу сводится к формированию законопослушного налогоплательщика, которому в этом случае предоставляются различного рода налоговые льготы и преференции. Текущий анализ ситуации показал, что значительная часть физических лиц, зарабатывая на недвижимости, стремится минимизировать налоговые обязательства, увеличивая тем самым налоговые риски.
Скачивания
Metrics
Литература
Лазутина Д. В., Баннова К. А. Налог на роскошь: практика применения в России и за рубежом // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 291-302.
Майбуров И. А., Дербенева В. В. Практика определения основных элементов налога на недвижимость: зарубежная палитра // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 132-140.
Кормишкина Л. А., Королева Л. П. Налогообложение богатства как фактор инклюзивного экономического роста // Финансы. 2016. № 2. С. 23-29.
Майбуров И. А., Леонтьева Ю. В. Экологизация транспортных налогов как перспективный вектор их совершенствования // Финансы. 2014. № 9. С. 35-39.
Майбуров И. А., Киреенко А. П., Иванов Ю. Б. и др. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография. М., 2013.
Майбуров И. А., Соколовская А. М. Проблема уклонения от налогов: теоретический анализ, изучение факторов и последствий // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. 2012. № 3. С. 4-15.
Королёва Л. П., Даткова Т. А. Критерии отнесения имущества к недвижимому в целях налогообложения // Garant Science Discussion Board on Legal, Accounting and Auditing. 2016. № 2. URL: http://study.garant.ru/#/document/57247039/paragraph/33:0/ (дата обращения: 25.12.2021).
Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.07.2018 № 16-КГ18-17. URL: https://www.v2b.ru/documents/opredelenie-vs-rf-ot-20-07-2018-16-kg18-17/, https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70957464/ (дата обращения: 25.12.2021)
Письмо ФНС России от 10.03.2021 № СД-19-11/143. URL: https://base.garant.ru/400430256/ (дата обращения: 25.12.2021)
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам № 5-МН. URL // https://www.nalog.gov.ru/rn72/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7131495/ (дата обращения: 25.12.2021).
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. URL: https:// https://ofd.nalog.ru/ (дата обращения: 25.12.2021).
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn72/service/tax/d966110/ (дата обращения: 25.12.2021).
Письма ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164, от 07.05.2019 № СА-4-7/8614, Минфина России от 22.02.2018 № 03-11-11/11324. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_324176/, http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325223/, https://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rf-ot-22-02-2018-03-11-11-11412/ (дата обращения: 25.12.2021)
Об оценке потенциального спроса на ипотеку. URL: https://cbr.ru/Content/Document/ File/131065/analytic_note_20211129_dip.pdf/ (дата обращения: 25.12.2021).
Определение Конституционного суда РФ от 29 мая 2018 № 1122-О, Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015. URL: https://base.garant.ru/71969448/, https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-04052016-n-301-kg16-3363-po-delu-n-a38-25552015/ (дата обращения: 25.12.2021).
Налоговый контроль за гражданами усиливается. Статистика споров за 2020 год. URL: https://zakon.ru/blog/2021/02/26/nalogovyj_kontrol_za_grazhdanami_usilivaetsya_statistika_sporov_za_2020_god/ (дата обращения: 25.12.2021).
Рынок арендного жилья ведут из тени в единую информсистему. URL: https://www.kommersant.ru/doc/5119425/ (дата обращения: 25.12.2021).
Майбуров И. А., Дербенева В. В. Каким быть налогу на недвижимость? В дискуссии еще рано ставить точку // Финансы. 2012. № 12. С. 35-38.
Белозеров С. А., Гончаренко Л. И., Бубнова Ю. Б., Бубнов В. А., Буссе Р., Гринкевич Л. С., Дербенева В. В., Евневич М. А. и др. Цифровые технологии налогового администрирования: монография. М., 2019. С. 263.
Королева Л. П. Налогообложение вмененных доходов от сдачи в аренду недвижимости против тене-визации имущественного неравенства // Финансы: теория и практика. 2017. Т. 21. № 4 (100). С. 138-149.
Голованова В. С. Мировой опыт налогообложения доходов от сдачи имущества в аренду // Налоговая политика и практика. 2010. № 3-1. С. 32-36.
REFERENCES
Lazutina D. V., Bannova K. A. Luxury tax: application practice in Russia and abroad // Bulletin of Tomsk State University. Economy. 2019. No. 46. Pp. 291-302.
Maiburov I. A., Derbeneva V.V. The practice of determining the main elements of a real estate tax: a foreign palette // Taxes and financial law. 2012. No. 3. Pp. 132-140.
Kormishkina L. A., Koroleva L. P. Taxation of wealth as a factor of inclusive economic growth // Finance. 2016. No. 2. Pp. 23-29.
Maiburov I. A., Leontieva Yu. V. Ecologization of transport taxes as a promising vector of their improvement // Finance. 2014. No. 9. Pp. 35-39.
Maiburov I. A., Kireenko A. P., Ivanov Yu. B., et al. Tax evasion. Problems and solutions: monograph. M., 2013.
Maiburov I. A., Sokolovskaya A. M. The problem of tax evasion: theoretical analysis, study of factors and consequences // Bulletin of UrFU. Series: Economics and Management. 2012. No. 3. Pp. 4-15.
Koroleva L. P., Datkova T. A. Criteria for classifying property as immovable for taxation purposes // Garant Science Discussion Board on Legal, Accounting and Auditing. 2016. No. 2. URL: http://study.garant.ru/#/document/57247039/paragraph/33:0/ (date of access: 25.12.2021).
Definitions of the Judicial Board for Administrative Cases of the Armed Forces of the Russian Federation from 20.07.2018 No. 16-KG18-17, from 08.04.2015 No. 59-KG15-2. URL: https://www.v2b.ru/documents/opredelenie-vs-rf-ot-20-07-2018-16-kg18-17/, https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70957464/ (date of access: 25.12.2021)
Letter of the Federal Tax Service of Russia dated 10.03.2021 No. SD-19-11/143@ URL: https://base.garant.ru/400430256/ (date of access: 25.12.2021)
Report on the tax base and the structure of accruals for local taxes No. 5-MN. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn72/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7131495/ (date of: 25.12.2021).
Unified Register of Small and medium-sized businesses. URL: https://ofd.nalog.ru/ (date of access: 25.12.2021).
Official website of the Federal Tax Service. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn72/service/tax/d966110/ (date of access: 25.12.2021).
Letters of the Federal Tax Service of Russia dated 16.04.2019 No. CA-4-7/7164, dated 07.05.2019 No. CA-4-7/8614, Ministry of Finance of Russia dated 22.02.2018 No. 03-11-11/11324. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_324176/, http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325223/, https://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rf-ot-22-02-2018-03-11-11-11412/ (date of access: 25.12.2021)
On the assessment of the potential demand for a mortgage. URL://https://cbr.ru/Content/Document/File/131065/analytic_note_20211129_dip.pdf/ (date of access: 25.12.2021).
Ruling of the Constitutional Court of the Russian Federation No. 1122-O dated May 29, 2018, Ruling of the Supreme Court of the Russian Federation No. 301-KG16-3363 dated May 4, 2016 in case No. A38-2555/2015. URL: https://base.garant.ru/71969448/, https://legalacts.ru/sud/opredelenie-verkhovnogo-suda-rf-ot-04052016-n-301-kg16-3363-po-delu-n-a38-25552015/ (date of access: 25.12.2021).
Tax control over citizens is being strengthened. Dispute statistics for 2020. URL: https://zakon.ru/blog/2021/02/26/nalogovyj_kontrol_za_grazhdanami_usilivaetsya_statistika_sporov_za_2020_god/ (date of access: 25.12.2021).
The rental housing market is being led from the shadows into a single information system. URL: https://www.kommersant.ru/doc/5119425/ (date of access: 25.12.2021).
Maiburov I. A., Derbeneva V. V. What should be the real estate tax? It's too early to put an end to the discussion // Finance. 2012. No. 12. Pp. 35-38.
Belozerov S. A., Goncharenko L. I., Bubnova Yu. B., Bubnov V. A., Busse R., Grinkevich L. S., Derbeneva V. V., Evnevich M. A., etc. Digital technologies of tax administration: monograph. M., 2019. 263.
Koroleva L. P. Taxation of imputed income from renting real estate against the shadowization of property inequality // Finance: theory and practice. 2017. Vol. 21. No. 4 (100). Pp. 138-149. Finance. 2016. No. 2. Pp. 2329.
Golovanova V. S. World experience of taxation of income from leasing property // Tax policy and practice. 2010. No. 3-1. Pp. 32-36.
Авторы, публикующиеся в данном журнале, соглашаются со следующими условиями:
a. Авторы сохраняют за собой права на авторство своей работы и предоставляют журналу право первой публикации этой работы с правом после публикации распространять работу на условиях лицензии Creative Commons Attribution License, которая позволяет другим лицам свободно распространять опубликованную работу с обязательной ссылокой на авторов оригинальной работы и оригинальную публикацию в этом журнале.
b. Авторы сохраняют право заключать отдельные договора на неэксклюзивное распространение работы в том виде, в котором она была опубликована этим журналом (например, размещать работу в электронном архиве учреждения или публиковать в составе монографии), с условием сохраниения ссылки на оригинальную публикацию в этом журнале. с. Политика журнала разрешает и поощряет размещение авторами в сети Интернет (например в институтском хранилище или на персональном сайте) рукописи работы как до ее подачи в редакцию, так и во время ее редакционной обработки, так как это способствует продуктивной научной дискуссии и положительно сказывается на оперативности и динамике цитирования статьи
