НАЛОГОВАЯ ГАРМОНИЗАЦИЯ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА
УДК 336.227.8
Аннотация
Проведено исследование уровня налоговой гармонизации в странах, входящих в Евразийский экономический союз. Рассмотрены точки зрения различных авторов на проблемы налоговой гармонизации и налоговой конкуренции. Целями исследования являются оценка степени налоговой гармонизации стран ЕАЭС, а также анализ влияния налоговой гармонизации на экономический рост. В ходе исследования применялись эконометрические методы макроэкономического анализа. Установлено, что несмотря на достаточно продолжительное время, прошедшее с момента создания единого экономического союза, в странах ЕАЭС не произошла налоговая гармонизация. Ощутимо различается размер ставок основных налогов в странах ЕАЭС. Самый высокий уровень налоговой нагрузки сложился в Армении. Меньше всего времени необходимо на подготовку и уплату налогов в России. Наименьшую долю налога на прибыль в совокупной прибыли компаний уплачивают налогоплательщики Киргизии. В свою очередь отсутствие налоговой гармонизации в ЕАЭС создает предпосылки для налоговой конкуренции между странами, связанной с созданием привлекательных условий для налогоплательщиков, которые будут готовы перевести свой бизнес в страну с более благоприятным налоговым режимом. В результате исследования установлено, что в условиях налоговой конкуренции в наиболее выгодном положении находятся Россия и Казахстан. В ходе исследования было выявлено негативное влияние на экономический рост высокой налоговой нагрузки и значительной продолжительности времени, необходимой для исчисления и уплаты налогов. Установлена тесная корреляционная зависимость между совокупными налоговыми доходами и ростом экономик стран ЕАЭС.
Скачивания
Metrics
Литература
Комарова Е. И. Перспективные направления гармонизации налоговых отношений в условиях евразийской интеграции // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2016. № 6. С. 22.
Лагкуева И. В. Вопросы налоговой интеграции государств — членов Евразийского экономического союза // Вестник Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). 2020. № 9 (73). С. 204-214.
Жверанцева М. С., Каримова Э. Р. К вопросу о необходимости и направлениях гармонизации налогообложения прибыли и доходов в Евразийском экономическом союзе // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2014. Т. 14. № 3. С. 531-536.
Пономарева К. А. Направления гармонизации налогообложения прибыли и доходов в Евразийском экономическом союзе // Вестник Омского университета. Серия: Право. 2017. № 3 (52). С. 47-54.
Голодова Ж. Г., Ранчинская Ю. С. Налогообложение доходов физических лиц в странах ЕАЭС: анализ параметров и направления гармонизации // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Экономика. 2015. № 4. С. 79-86.
Мустафаева С. Р. Сравнительный анализ действующих систем налоговых вычетов по налогообложению доходов физических лиц в странах Евразийского экономического союза // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2021. № 2 (72). С. 162-167.
Мокосеева М. А., Бакун А. С. Евразийская интеграция и трансформация российского и белорусского законодательства актами органов ЕАЭС // Вестник Марийского государственного университета. Серия: Исторические науки. Юридические науки. 2019. Т. 5. № 4 (20). С. 407-414.
Абдулаева Ж. А. Кооперация в налоговой политике в рамках Евразийского экономического союза // Инновации и инвестиции. 2016. № 12. С. 59-63.
Вылкова Е. С., Покровская Н. В. Теоретические подходы к интерпретации налоговой нагрузки, налогового бремени и тяжести налогообложения // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2021. № 4 (130). С. 45-51.
Рысалиева М. Ш. Гармонизация налоговой системы Кыргызской Республики в условиях экономической интеграции // Актуальные вопросы современной экономики. 2020. № 1. С. 338-343.
Николаев А. М., Мурзагалиев Е. Ч. Актуальные проблемы борьбы с налоговыми преступлениями международного характера в новых интеграционных объединениях // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 5: Юриспруденция. 2016. Т. 15. № 4 (33). С. 169-176.
Гераськов В. В. Правовое регулирование административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов в государствах-членах ЕАЭС // Экономика, социология и право. 2017. № 3. С.101-105.
Иманбекова Ч. О. Вопросы гармонизации налоговой системы Кыргызской республики в условиях вхождения в Евразийский экономический союз // Восточно-Европейский научный журнал. 2020. № 4-3 (56). С. 53-58.
Жавронкова М. С., Шеверновский С. В. Международная налоговая конкуренция за право привлекать капиталы // Калужский экономический вестник. 2020. № 1. С. 14-17.
Боровский А. А. Приоритетные направления развития налоговой системы Республики Беларусь в условиях развития интеграционных связей и налоговой конкуренции // Право. Экономика. Психология. 2020. № 2 (18). С. 37-45.
Хейфец Б. А. Евразийский экономический союз — время для модернизации // Контуры глобальных трансформаций: политика, экономика, право. 2019. Т. 12. № 2. С. 29-50.
REFERENCES
Komarova E. I. Promising directions of harmonization of tax relations in the context of Eurasian integration // Intellect. Innovation. Investments. 2016. No. 6. Pp. 22-26.
Lagkueva I. V. Issues of tax integration of the member states of the Eurasian Economic Union // Bulletin of the University named after O. E. Kutafina (Moscow State Law Academy). 2020. No. 9 (73). Pp. 204-214.
Zhverantseva M. S., Karimova E. R. On the question of the need and directions for harmonizing taxation of profits and incomes in the Eurasian Economic Union // Izvestiya Saratov University. Series: Economics. Control. Law. 2014. No. 3. Pp. 531-536.
Ponomareva K. A. Directions of harmonization of taxation of profits and incomes in the Eurasian Economic Union // Bulletin of Omsk University. Series: Law. 2017. No. 3 (52). Pp. 47-54.
Golodova Zh. G., Ranchinskaya Yu. S. Taxation of personal income in the EAEU countries: analysis of parameters and directions of harmonization // Bulletin of the Peoples» Friendship University of Russia. Series: Economics. 2015. No. 4. Pp. 79-86.
Mustafaeva S. R. Comparative analysis of the existing tax deduction systems for the taxation of personal income in the countries of the Eurasian Economic Union // Scientific notes of the Crimean Engineering and Pedagogical University. 2021. No. 2 (72). Pp. 162-167.
Mokoseeva M. A., Bakun A. S. Eurasian integration and transformation of Russian and Belarusian legislation by acts of the EAEU bodies // Bulletin of the Mari State University. Series: Historical Sciences. Legal sciences. 2019. Vol. 5. No. 4 (20). Pp. 407-414.
Abdulaeva Zh. A. Cooperation in tax policy within the framework of the Eurasian Economic Union // Innovations and investments. 2016. No. 12. Pp. 59-63.
Vylkova E. S., Pokrovskaya N. V. Theoretical approaches to the interpretation of the tax burden, tax burden and severity of taxation// Izvestiya of the St. Petersburg State University of Economics. 2021. No. 4 (130). pp. 4551.
Rysalieva M. Sh. Harmonization of the tax system of the Kyrgyz Republic in the context of economic integration // Actual problems of modern economy. 2020. No. 1. Pp. 338-343.
Nikolaev A. M., Murzagaliev E. Ch. Actual problems of combating international tax crimes in new integration associations // Bulletin of the Volgograd State University. Series 5: Jurisprudence. 2016. Vol. 15. No. 4 (33). Pp. 169-176.
Geraskov V. V. Legal regulation of administrative responsibility for offenses in the field of taxes and fees in the EAEU member states // Economics, Sociology and Law. 2017. No. 3. Pp. 101-105.
Imanbekova Ch. O. Issues of harmonization of the tax system of the Kyrgyz Republic in the context of joining the Eurasian Economic Union // Eastern European Scientific Journal. 2020. No. 4-3 (56). Pp. 53-58.
Zhavronkova M. S., Shevernovsky S. V. International tax competition for the right to attract capital // Kaluga Economic Bulletin. 2020. No. 1. Pp. 14-17.
Borovskiy A. A. Priority directions of development of the tax system of the Republic of Belarus in the context of the development of integration ties and tax competition // Law. Economy. Psychology. 2020. No. 2 (18). Pp. 37-45.
Kheifets B. A. Eurasian Economic Union — Time for Modernization // Contours of Global Transformations: Politics, Economics, Law. 2019. Vol. 12. No. 2. Pp. 29-50.
Авторы, публикующиеся в данном журнале, соглашаются со следующими условиями:
a. Авторы сохраняют за собой права на авторство своей работы и предоставляют журналу право первой публикации этой работы с правом после публикации распространять работу на условиях лицензии Creative Commons Attribution License, которая позволяет другим лицам свободно распространять опубликованную работу с обязательной ссылокой на авторов оригинальной работы и оригинальную публикацию в этом журнале.
b. Авторы сохраняют право заключать отдельные договора на неэксклюзивное распространение работы в том виде, в котором она была опубликована этим журналом (например, размещать работу в электронном архиве учреждения или публиковать в составе монографии), с условием сохраниения ссылки на оригинальную публикацию в этом журнале. с. Политика журнала разрешает и поощряет размещение авторами в сети Интернет (например в институтском хранилище или на персональном сайте) рукописи работы как до ее подачи в редакцию, так и во время ее редакционной обработки, так как это способствует продуктивной научной дискуссии и положительно сказывается на оперативности и динамике цитирования статьи
