УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО РОССИЙСКИМ И МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ
УДК 657.1:336.226.1
Аннотация
Статья посвящена сопоставлению расчетов налога на прибыль в соответствии с международным стандартом (МСФО (IAS) 12) и российским федеральным стандартом бухгалтерского учета (ПБУ 18/02) с фокусом на методологические различия и их влияние на показатели финансовой отчетности в условиях конвергенции стандартов и роста требований к сопоставимости данных. Цель работы — выявление сильных и ограничивающих сторон метода отсрочки (доходы — расходы) и балансового метода, оценка их последствий для текущего налога, отложенных налогов и чистой прибыли. Методология включает сравнительный анализ и финансовое моделирование на данных гипотетического производственного предприятия за 2024 год с учетом постоянных и временных разниц; первым этапом идентифицируются ПР (представительские расходы, штрафы), затем рассчитываются ВР по амортизации, резервам по сомнительным долгам и НИОКР. Результаты показывают, что формирование отложенных налогов разное: в российском стандарте разницы выявляются через обороты отчета о прибылях и убытках, а в международном стандарте — через сопоставление балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой на отчетную дату. Совокупный расход по налогу и чистая прибыль при обоих методах совпадают, что подтверждает их математическую эквивалентность в простых случаях. Преимущество международного стандарта заключается не в ином результате, а в экономической полноте: балансовый метод заставляет инвентаризировать будущие налоговые последствия, улучшая прогноз денежных потоков и качество аналитики для инвесторов и кредиторов. Практические рекомендации включают приоритизацию балансового метода в учетной политике, регулярную инвентаризацию налоговой базы активов и обязательств и уточнение процедур классификации разниц для снижения трансформационных рисков и повышения прозрачности.
Скачивания
Литература
Шишканов А. О., Лесных В. А. О включении в базу по НДС суммы субсидии, предоставляемой в связи с применением скидки // Налоговед. 2024. № 6. С. 58-67.
Фёдорова О. С. Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль // Налоги и финансовое право. 2024. № 9. С. 106-109.
Крайнова И. М., Сурикова Е. А. Актуальные аспекты исчисления налога на доходы физических лиц с выплат сотрудникам в 2024-2025 годах // Вектор экономики. 2024. № 11 (101).
Газарян Л. Ю. Неправомерное доначисление налогов, пеней и штрафов после окончания выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам // Налоговая политика и практика. 2024. № 1 (253). С. 54-55.
Тарибо Е. В. Свобода экономического выбора и ее налоговые последствия: поиск баланса в решениях КС РФ // Налоговед. 2025. № 3 (255). С. 11-17.
Рубан-Лазарева Н. В. Налог на сверхприбыль: методика расчета уплаты в федеральный бюджет // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 1. С. 131-136.
Цинделиани И. А., Васильева Е. Г. Порядок определения налоговых обязательств по НДФЛ в свете новелл законодательства о налогах и сборах // Законы России: опыт, анализ, практика. 2025. № 2. С. 3-8.
Малаховский А. Р. Дискуссионные вопросы уровня налоговых изъятий при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица // Право. by. 2025. № 1 (93). С. 42-48.
Солдаткина О. А. Отдельные вопросы учета налога на прибыль: МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02 // Экономика и предпринимательство. 2025. № 4 (177). С. 959-962.
Аксентьев А. А. Корректировка балансового остатка отложенных налогов при изменении ставки налога на прибыль: методические аспекты // Проблемы экономики и юридической практики. 2025. Т. 21. № 2. С. 243-256.
Богданова М. М., Стрельников Д. В. Отложенные налоги в экономике // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2024. № 1. С. 5-10.
Лайпанова З. М., Аджиева А. А. Основные принципы учета НДС в программе 1С: как правильно настраивать и использовать // Прикладные экономические исследования. 2024. № 3. С. 114-119.
Артельных И. В. Заем физическому лицу: исчисление, удержание и уплата НДФЛ // Налоговая политика и практика. 2024. № 11 (263). С. 60-63.
Дюжов А. В., Шувалова Е. Б. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 16. № 12 (153). С. 157-163.
Паламарчук О. О. Необходимость и предпосылки для ведения безотчётной формы исчисления НДС // Налоги и налогообложение. 2024. № 1. С. 1-14.
REFERENCES
Shishkanov A. O., Lesnykh V. A. On including in the VAT base the amount of a subsidy provided in connection with the application of a discount. Nalogoved. 2024. No. 6. Pp. 58-67.
Fedorova O. S. Recalculation of deferred tax assets and liabilities when the corporate income tax rate changes. Taxes and Financial Law. 2024. No. 9. Pp. 106-109.
Kraynova I. M., Surikova E. A. Current aspects of calculating personal income tax on payments to employees in 2024-2025. Vector of Economics. 2024. No. 11 (101).
Gazaryan L. Yu. Unlawful additional assessment of taxes, penalties and fines after completion of an on-site tax audit and issuance of the decision. Tax Policy and Practice. 2024. No. 1 (253). Pp. 54-55.
Taribo E.V. Freedom of economic choice and its tax consequences: the search for balance in decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation. Nalogoved. 2025. No. 3 (255). Pp. 11-17.
Ruban-Lazareva N. V. Windfall profits tax: methodology for calculating payment to the federal budget. Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 1. Pp. 131-136.
Tsindeliani I. A., Vasileva E. G. Procedure for determining personal income tax liabilities in light of recent amendments to tax legislation. Laws of Russia: Experience, Analysis, Practice. 2025. No. 2. Pp. 3-8.
Malakhovsky A. R. Debated issues of the level of tax assessments in a desk audit of the consistency of an individual's expenses with income. Pravo. by. 2025. No. 1 (93). Pp. 42-48.
Soldatkina O. A. Selected issues in accounting for income tax: IFRS (IAS) 12 and PBU 18/02. Economics and Entrepreneurship. 2025. No. 4 (177). Pp. 959-962.
Aksentyev A. A. Adjusting the balance of deferred taxes when the corporate income tax rate changes: methodological aspects. Problems of Economics and Legal Practice. 2025. Vol. 21. No. 2. Pp. 243-256.
Bogdanova M. M., Strelnikov D. V. Deferred taxes in the economy. Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2024. No. 1. Pp. 5-10.
Laipanova Z. M., Adzhieva A. A. Basic principles of VAT accounting in 1C: how to set up and use it correctly. Applied Economic Research. 2024. No. 3. Pp. 114-119.
Artelnykh I. V. Loan to an individual: calculation, withholding and payment of personal income tax. Tax Policy and Practice. 2024. No. 11 (263). Pp. 60-63.
Dyuzhov A. V., Shuvalova E. B. Specifics of calculating and paying value added tax by non-profit organisations. Economics and Management: Problems, Solutions. 2024. Vol. 16. No. 12 (153). Pp. 157-163.
Palamarchuk O. O. The need and preconditions for introducing a non-reporting form of VAT calculation. Taxes and Taxation. 2024. No. 1. Pp. 1-14.
Copyright (c) 2026 Татьяна Мартемьяновна Мезенцева, Ирина Дмитриевна Подлужная
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
Авторы, публикующиеся в данном журнале, соглашаются со следующими условиями:
a. Авторы сохраняют за собой права на авторство своей работы и предоставляют журналу право первой публикации этой работы с правом после публикации распространять работу на условиях лицензии Creative Commons Attribution License, которая позволяет другим лицам свободно распространять опубликованную работу с обязательной ссылокой на авторов оригинальной работы и оригинальную публикацию в этом журнале.
b. Авторы сохраняют право заключать отдельные договора на неэксклюзивное распространение работы в том виде, в котором она была опубликована этим журналом (например, размещать работу в электронном архиве учреждения или публиковать в составе монографии), с условием сохраниения ссылки на оригинальную публикацию в этом журнале. с. Политика журнала разрешает и поощряет размещение авторами в сети Интернет (например в институтском хранилище или на персональном сайте) рукописи работы как до ее подачи в редакцию, так и во время ее редакционной обработки, так как это способствует продуктивной научной дискуссии и положительно сказывается на оперативности и динамике цитирования статьи
